昆山的高新技術(shù)企業(yè)作為國家的鼓勵重點，能夠享受國家的各類稅收優(yōu)惠。但是，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時，也存在著一個比較嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)在實際不滿足高新技術(shù)企業(yè)申報要求的情況下，反而成功申報國家高新技術(shù)企業(yè)，同時也享受了稅收優(yōu)惠政策。但是在政府核查的過程中發(fā)現(xiàn)了問題，企業(yè)不但取消高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)，還要補稅。智為銘略項目經(jīng)理結(jié)合多年經(jīng)驗，列舉了企業(yè)在所得稅管理方面可能出現(xiàn)的5個問題，供昆山的企業(yè)參考。

高新技術(shù)企業(yè)政策落實對企業(yè)整體管理水平要求較高，企業(yè)內(nèi)各職能部門需整體配合、協(xié)調(diào)一致，人事管理、財務(wù)核算、研發(fā)管理缺一不可。部分企業(yè)沒有完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部管理缺少必要的溝通協(xié)調(diào)機制，研發(fā)部門、財務(wù)部門、人事管理部門各自為戰(zhàn)，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)的資料基本由財務(wù)部門一手操辦，缺少必要的支撐證明和佐證材料。

二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)模糊，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)依據(jù)不規(guī)范。

企業(yè)不能提供確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入?yún)^(qū)分不明顯。企業(yè)確認(rèn)的高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入與對應(yīng)的銷售明細賬和開具發(fā)票名稱不一致，企業(yè)不能提供合理的解釋，自圓其說。

三、企業(yè)未對研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，財務(wù)核算不規(guī)范。

部分企業(yè)研發(fā)費用的財務(wù)核算還較為混亂。未設(shè)置研發(fā)費用輔助核算賬目，不能提供相關(guān)憑證及明細表；有的未能按項目分別核算；優(yōu)惠備案資料歸集統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不能提供出處，無對應(yīng)明細。個別企業(yè)甚至出現(xiàn)按全部發(fā)生費用總額乘以固定比率統(tǒng)計研發(fā)費用的現(xiàn)象。

四、企業(yè)歸集的研發(fā)費用中直接材料占比過高。

將非研發(fā)用而實際為生產(chǎn)投入的材料記入研發(fā)用直接材料虛增研發(fā)材料領(lǐng)用的現(xiàn)象，在規(guī)模較大的企業(yè)中比較普遍；部分企業(yè)未實際從事研發(fā)，或已取得研發(fā)成果，偷梁換柱多次重復(fù)立項，或一個項目虛設(shè)兩個項目立項，制作虛假的立項資料，騙取科技部門研發(fā)項目確認(rèn)書，并以此將正常生產(chǎn)活動包裝成研發(fā)活動，虛增研發(fā)費用。

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